重慶企業(yè)中股權(quán)變更轉(zhuǎn)讓如何合理避稅節(jié)稅呢
日期：2024-04-07 09:52:08
重慶企業(yè)中股權(quán)變更轉(zhuǎn)讓如何合理避稅節(jié)稅呢
第一種方案：直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)，分為法人股東轉(zhuǎn)讓和個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓。
若甲公司將股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓給乙公司，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，甲公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為6000-3000=3000萬元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為3000×25%=750萬元，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)稅款為750萬元。
如果甲是個(gè)人股東，則按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納個(gè)人所得稅3000×20%=600萬元。在直接轉(zhuǎn)讓中，顯然個(gè)人股東繳納的稅款低于法人股東。
第二種方案：間接分紅，包括先分紅后轉(zhuǎn)讓以及先分紅再轉(zhuǎn)增資本后轉(zhuǎn)讓。
1.先分紅后轉(zhuǎn)讓
甲公司可先從A公司獲得分紅，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，從居民企業(yè)取得股息紅利免征企業(yè)所得稅。甲公司從A公司獲得的分紅為3000×30%=900萬元，這部分免稅，因此分紅后，甲公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為6000-3000-900=2100萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為2100×25%=525萬元，相較第一方案節(jié)省稅款225萬元。對個(gè)人股東而言，股息紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算個(gè)人所得稅，因此該方案下，個(gè)人所得稅為900×20%+2100×20%=600萬元，與第一種方案一致。
2.先分紅，再轉(zhuǎn)增資本后轉(zhuǎn)讓
分紅后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為5100萬元。通過盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)從而降低稅負(fù)。根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)提取利潤的10%入公積金，若公積金達(dá)公司注冊資本50%以上則無需提取。A公司盈余公積為5000萬元，剛好50%是注冊資本?！豆痉ā芬?guī)定，公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，留存額不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本25%。因此提取2500萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，注冊資本變?yōu)?2500萬元，甲公司的投資成本為3000+2500×30%=3750萬元。
甲公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為5100-3750=1350萬元，應(yīng)交納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅為1350×25%=337.5萬元，比第一種方式節(jié)稅412.5萬元，比第二種方式節(jié)稅187.5萬元。若甲是個(gè)人股東，則利用該方案，股權(quán)所得為2250萬元，個(gè)人所得稅為450萬元，節(jié)稅150萬元。
第三種方案：先撤資，后增資
甲公司可以與A公司約定先撤資6000萬元，然后乙公司增資6000萬元。根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第34號公告規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤資，得到的資產(chǎn)包括投資收回和股息所得。
甲公司從A公司撤資，其中3000萬元為投資收回，免繳企業(yè)所得稅。根據(jù)撤資比例30%和未分配盈利和盈余公積的比例，確定為股息所得，不繳稅。因此，甲公司需要納稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為6000-3000-2400=600萬元，應(yīng)繳納稅款為600×25%=150萬元。乙方增資只需繳納印花稅。
如果甲為個(gè)人股東，則甲方撤資需要繳納個(gè)人所得稅600萬元。
第四種方案：特殊稅務(wù)處理，暫不繳納企業(yè)所得稅
如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方符合文件規(guī)定的條件，可適用特殊稅務(wù)處理，暫不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)財(cái)稅[2014]109號文件規(guī)定，對于居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，滿足一定條件，則可選擇特殊稅務(wù)處理方式。這種方式可以有效避稅。
作者：jdcw