重慶企業(yè)中股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何合理避稅節(jié)稅呢具體的方案和流程
日期：2024-04-07 09:56:29
重慶企業(yè)中股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何合理避稅節(jié)稅呢具體的方案和流程
第一方案：直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)，涉及法人股東與個(gè)人股東的不同情形。
若甲公司直接向乙公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定下，甲公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為6000-3000=3000萬(wàn)元。相應(yīng)的企業(yè)所得稅計(jì)算為3000×25%=750萬(wàn)元，因而股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)稅額為750萬(wàn)元。
若甲為個(gè)人股東，根據(jù)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅的規(guī)定，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3000×20%=600萬(wàn)元。顯而易見，在直接轉(zhuǎn)讓方案中，個(gè)人股東所繳納的稅款低于法人股東。
第二方案：間接分紅涉及先分紅后轉(zhuǎn)讓和先分紅再轉(zhuǎn)增資本后轉(zhuǎn)讓兩種方式。
1. 先分紅后轉(zhuǎn)讓
甲公司可首先從A公司獲得分紅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，取得來(lái)自居民企業(yè)的股息紅利免征企業(yè)所得稅。若甲公司從A公司獲得的分紅額為3000×30%=900萬(wàn)元，免稅部分后，甲公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為6000-3000-900=2100萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為2100×25%=525萬(wàn)元，相對(duì)第一方案可節(jié)省稅款225萬(wàn)元。對(duì)于個(gè)人股東，則按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅，因此該方案下，個(gè)人所得稅為900×20%+2100×20%=600萬(wàn)元，與第一方案相同。
2. 先分紅，再轉(zhuǎn)增資本后轉(zhuǎn)讓
在分紅后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為5100萬(wàn)元?？赏ㄟ^(guò)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，提高股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，從而降低稅負(fù)。參照《公司法》規(guī)定，公司在分配稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)提取10%入公司法定公積金。若公司的法定公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上，則無(wú)需再提取。假設(shè)A公司的盈余公積為5000萬(wàn)元，正好達(dá)到50%的注冊(cè)資本。根據(jù)公司法規(guī)定，公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，必須保留的公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%。因此，提取2500萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，注冊(cè)資本增至12500萬(wàn)元，甲公司的投資成本為3000+2500×30%=3750萬(wàn)元。
至此，甲公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為5100-3750=1350萬(wàn)元，應(yīng)交納的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅為1350×25%=337.5萬(wàn)元，比第一方案可節(jié)省412.5萬(wàn)元，比第二方案節(jié)省187.5萬(wàn)元。若甲為個(gè)人股東，則采用該方案，股權(quán)所得為2250萬(wàn)元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為450萬(wàn)元，比前兩種方案可節(jié)省150萬(wàn)元。
第三方案：先撤資后增資
甲公司可與A公司約定，先撤資6000萬(wàn)元，隨后乙公司增資6000萬(wàn)元。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤資涉及投資收回和股息所得的確認(rèn)。若甲公司從A公司撤資，其中的3000萬(wàn)元為投資本金的收回部分，不需繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)撤資比例30%和未分配利潤(rùn)以及盈余公積比例，確定為股息所得，也無(wú)需納稅。因此，在此方案下，甲公司應(yīng)繳納的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為6000-3000-2400=600萬(wàn)元，需繳納的稅款為600×25%=150萬(wàn)元。而乙方增資則僅需繳納印花稅。
若甲為個(gè)人股東，則撤資部分需繳納個(gè)人所得稅600萬(wàn)元。
第四方案：特殊稅務(wù)處理，暫不繳納企業(yè)所得稅
若雙方符合相關(guān)文件規(guī)定的條件，可采用特殊稅務(wù)處理方式，暫不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)財(cái)稅[2014]109號(hào)文件規(guī)定，居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，若具備一定條件，則可選擇特殊稅務(wù)處理方式，暫時(shí)免除企業(yè)所得稅。這種方式可有效實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)化。
作者：jdcw