重慶的納稅人以出口海外倉方式出口貨物，應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)辦理進(jìn)出口退（免）稅
日期：2025-05-16 14:12:49
重慶的納稅人以出口海外倉方式出口貨物，應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)辦理進(jìn)出口退（免）稅？一、申報(bào)辦理方式
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已銷售貨物：按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅。
未銷售貨物：采用“離境即退稅、銷售再核算”模式：
出口預(yù)退稅：貨物報(bào)關(guān)離境后憑報(bào)關(guān)單等材料預(yù)先申報(bào)退稅。
后續(xù)核算：根據(jù)實(shí)際銷售情況調(diào)整稅款，多退少補(bǔ)。
二、申報(bào)辦理流程
備案登記：
首次申報(bào)前，通過電子稅務(wù)局或線下辦稅廳提交《出口退（免）稅備案表》，注明跨境電商海外倉業(yè)務(wù)（監(jiān)管代碼9810）。
貨物出口申報(bào)：
報(bào)關(guān)單填報(bào)：監(jiān)管方式選“9810”，標(biāo)注“海外倉”字樣。
物流信息：提供海外倉入庫單、境外平臺銷售記錄等憑證。
申報(bào)方式：通過電子稅務(wù)局或“單一窗口”提交《出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。
申報(bào)單證要求：
海關(guān)出口報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)，標(biāo)注9810）。
銷售合同/訂單（跨境電商平臺交易憑證）。
收匯憑證（銀行收匯水單；未收匯需提供《不能收匯申報(bào)表》）。
其他材料（如委托報(bào)關(guān)協(xié)議）。
出口預(yù)退稅申報(bào)：
憑報(bào)關(guān)單及相關(guān)材料申報(bào)，明細(xì)表標(biāo)注“海外倉預(yù)退”（業(yè)務(wù)代碼HWC-YT）。
區(qū)分處理：
已銷售貨物：正常申報(bào)退（免）稅。
未銷售貨物：統(tǒng)一申報(bào)預(yù)退稅（生產(chǎn)企業(yè)用單獨(dú)申報(bào)序號，外貿(mào)企業(yè)用單獨(dú)關(guān)聯(lián)號）。
出口預(yù)退稅核算：
核算期：稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)預(yù)退稅的次月1日至次年4月30日。
處理規(guī)則：
核算期內(nèi)完成核算：按實(shí)際銷售情況調(diào)整應(yīng)退稅額，多退少補(bǔ)。
未核算的：稅務(wù)機(jī)關(guān)追回預(yù)退稅款，待銷售后重新申報(bào)。
變更退（免）稅辦法或撤回備案的：先完成核算并結(jié)清稅款。
三、單證備案與留存
基礎(chǔ)要求：按現(xiàn)行規(guī)定備案單證，并補(bǔ)充以下材料：
無出口合同的，可用海外倉訂倉單、租賃協(xié)議等佐證材料。
銷售佐證資料（記賬憑證、銷售明細(xì)賬等）需在貨物銷售后15日內(nèi)留存?zhèn)洳椤?/span>
留存方式：紙質(zhì)化、影像化或數(shù)字化均可。
四、注意事項(xiàng)
如實(shí)申報(bào)：納稅人須依法申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)審核。
風(fēng)險核查：
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)騙稅疑點(diǎn)時，暫停辦理并核查。
核查銷售佐證資料：
未留存或偽造資料的，追回稅款并按規(guī)定處理。
查實(shí)騙稅的，按《稅收征收管理法》處罰。
核心提示：
預(yù)退稅≠最終退稅：需后續(xù)根據(jù)銷售情況核算調(diào)整。
資料留存：銷售后15日內(nèi)完成佐證材料歸檔。
合規(guī)操作：避免因資料不全或虛假申報(bào)導(dǎo)致退稅失敗或追責(zé)。
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作者：jdcw