蜜臀亚洲AV无码精品国产午_日韩中文在线观看视频_日韩成人在线视频观看苍井空_男女羞羞视频免费在线观看网站_日韩 国产aⅴ 精品 丝袜_中文字幕中韩精品无码_男人边吃奶边做边爱免费_一区二区三区中文字幕sdde_成人一级视频国产_97超碰97超碰~在线

這四種 “普通發(fā)票” 也能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,學(xué)到了嗎? 下篇

日期:2019-06-21 14:16:17

通行費(fèi)發(fā)票

 

通行費(fèi),是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用,如果收取的通行費(fèi)屬于經(jīng)營性收費(fèi)性質(zhì),那么就是應(yīng)稅項(xiàng)目,就得開具發(fā)票,支付方也需要憑發(fā)票入賬。

 

難道通行費(fèi)還有非應(yīng)稅的?

 

當(dāng)然也有,通過政府還貸性收費(fèi)公路就不征稅,所以你支付了就無法取得發(fā)票,只能取得蓋有財(cái)政監(jiān)制章的收據(jù)或者不征稅的通行費(fèi)電子發(fā)票,這當(dāng)然這也是合法的入賬憑證。

 

 一 

 

目前有效的通行費(fèi)發(fā)票主要有兩種,紙質(zhì)發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

 

紙質(zhì)發(fā)票的通行費(fèi)發(fā)票在營改增后屬于可以繼續(xù)使用的發(fā)票種類,國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定了,門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

 

當(dāng)然各地的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票樣式還有所差異。

 

有以通用機(jī)打發(fā)票為樣式載體的,比如四川省的,如下圖。

 

 

也有如山東這種發(fā)票抬頭的專門的通行費(fèi)發(fā)票樣式。

 

不管是哪種,它們的共同特點(diǎn)都是紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票,而且都是普通發(fā)票。

 

這種發(fā)票的特點(diǎn)就是,都是從非增值稅管理新系統(tǒng)開具的,不能實(shí)現(xiàn)全國通查,只能在各地稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行真?zhèn)魏土飨虻?a href="http://ttp://www.laokelai.cn/cwdl/csgw/">查詢。

 

為了推進(jìn)物流業(yè)降本增效、進(jìn)一步提升收費(fèi)公路服務(wù)水平,從2018年1月1日開始,國家推出了收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費(fèi),以及ETC卡充值費(fèi)可以開具通行費(fèi)電子發(fā)票,不再開具紙質(zhì)票據(jù)。

 

所以,到今天為止,我們?nèi)粘9ぷ髦心艹R姷降耐ㄐ匈M(fèi)發(fā)票就兩種,一種就是紙質(zhì)的通行費(fèi)發(fā)票,一種就是ETC或者用戶卡繳納通行費(fèi)的用戶取得的通行費(fèi)電子發(fā)票。

 

關(guān)鍵點(diǎn)get,你取得的這兩類通行費(fèi)發(fā)票均是合法有效的發(fā)票種類,可以作為原始憑證進(jìn)行報(bào)銷。

 

 二 

 

從2018年1月開始,主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費(fèi)電子普通發(fā)票了,而通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票也給予了適當(dāng)?shù)倪^渡期抵扣政策。

 

其中高速公路的這種通行費(fèi)發(fā)票截止到2018年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。

 

一、二級高速公路通行費(fèi)抵扣政策也截止到2018年12月31日。

 

此規(guī)定源于財(cái)稅〔2017〕90號文件。

 

如圖:

 

也就是說,2019年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票,只有過橋、過閘費(fèi)用還能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,這點(diǎn)要特別注意。

 

關(guān)鍵點(diǎn)get,抵扣有新規(guī),2019年后通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣,紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票只有過橋、過閘費(fèi)用可以繼續(xù)計(jì)算抵扣,但是不能抵扣不代表不能入賬,這點(diǎn)需要區(qū)分開。

 

納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

 

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

 

在取得發(fā)票并進(jìn)行賬務(wù)處理的當(dāng)期計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅并入賬,同時(shí)次月申報(bào)時(shí)候?qū)⒂?jì)算所得的進(jìn)項(xiàng)稅額填到附表二 8b欄申報(bào)即可。

 

通行費(fèi)電子發(fā)票勾選確認(rèn)后申報(bào)抵扣。

 

 

申報(bào)表時(shí)候填寫在附表2的第2和第35欄次,和專票的填法一樣。

 

旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

 

 一 

 

取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

這張滴滴的出租車電子發(fā)票,我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。

 

為什么這里是3%呢?因?yàn)殇N售方采用了簡易計(jì)稅。

 

財(cái)稅2016年36號文附件2規(guī)定,一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車??梢赃x擇適用簡易計(jì)稅。

 

有人說沒有明確滴滴打車費(fèi)用能不能抵扣,因?yàn)槲募]有列明。

 

其實(shí)文件說的很清楚購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

 

財(cái)稅2016年36號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運(yùn)服務(wù)屬于陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)-道路旅客運(yùn)輸服務(wù)下面的項(xiàng)目,屬于購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

 

申報(bào)就這樣填寫:

 二 

 

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

 

這張航空運(yùn)輸電子客票行程單,可以抵扣的稅額

=(670+30)/1.09*0.09=57.80

 

申報(bào)表填寫如下:

 

 

 三 

 

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

 

這張鐵路車票,可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

 

申報(bào)填寫如下:

 

 四 

 

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

 

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

 

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=

30/1.03*0.03=0.87

 

申報(bào)填寫如下:

 

 

其實(shí)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)的取得的發(fā)票,除了專用發(fā)票是最基本的抵扣憑證外,我們大部分還是取得的普通發(fā)票,當(dāng)然載體可能是增值稅普通電子發(fā)票,也可能是通用機(jī)打發(fā)票,還有行程單、火車票等。

 

其實(shí)到最后你可能會發(fā)現(xiàn),最基本的扣稅憑證還是增值稅專用發(fā)票。特殊情況下普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,我們按照業(yè)務(wù)類型再給這些普通發(fā)票安上一個(gè)名字。

 

那就是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票(過橋、過閘)及通行費(fèi)電子發(fā)票、購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票。

作者:jdcw


Go To Top 回頂部