重慶全資子公司注銷中母公司涉稅如何處理
日期：2024-05-16 09:21:47
重慶全資子公司注銷中母公司涉稅如何處理
在重慶地區(qū)，全資子公司注銷時(shí)，母公司涉稅的處理方法如下：
【子公司處理方式】
根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)兼并有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定》（財(cái)會字[1997]30號1997-8-7）第一條規(guī)定，在子公司進(jìn)入注銷清算階段后，完成清算工作并進(jìn)行注銷登記后，應(yīng)根據(jù)規(guī)定的方式處理資產(chǎn)和負(fù)債。具體做法是貸方記載所有資產(chǎn)科目的余額，同時(shí)借方記載所有負(fù)債和所有者權(quán)益科目的余額，使得公司各科目余額歸零，隨后與股東的應(yīng)收賬款進(jìn)行對沖。
根據(jù)《財(cái)政部、國家檔案局關(guān)于印發(fā)〈會計(jì)檔案管理辦法〉的通知》（財(cái)會字[1998]32號1998-8-21）第十三條規(guī)定，公司在終止前形成的會計(jì)檔案，包括會計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等資料，應(yīng)由股東代為保管。
根據(jù)財(cái)稅〔2009〕60號《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》第五條規(guī)定，在清算過程中，需要計(jì)算可向所有者分配的剩余資產(chǎn)，扣除清算費(fèi)用、員工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、清算所得稅以及應(yīng)付未清稅款等稅款后，剩余資產(chǎn)可用于分配給所有者。
【母公司處理方式】
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)在確認(rèn)股權(quán)投資損失時(shí)需要具備相關(guān)證明文件，包括股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、業(yè)務(wù)終止文件等。
在子公司注銷清算完成后，剩余資產(chǎn)應(yīng)分為股息收益和投資轉(zhuǎn)讓收益或損失兩部分。股息收益可適用減免稅政策，而投資轉(zhuǎn)讓收益或損失需要計(jì)算企業(yè)所得稅或?qū)⑵渥鳛橘Y產(chǎn)損失進(jìn)行稅前扣除。
因此，若子公司在注銷清算過程中有剩余利潤需要分配，應(yīng)先進(jìn)行股息分配，然后再進(jìn)行清算注銷手續(xù)。
作者：jdcw