2019錦都財(cái)稅提醒您企業(yè)所得稅匯算清繳，這9項(xiàng)費(fèi)用不能在所得稅前扣除！
日期：2019-03-07 14:15:17
第一，與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān) 費(fèi)用不屬于公司的經(jīng)營支出，即便這些費(fèi)用有合規(guī)的發(fā)票形式，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。如老板報(bào)銷的家庭開支、私費(fèi)公報(bào)等，都不屬于公司的經(jīng)營支出。有個(gè)很有意思的例子，老板從寺廟請(qǐng)財(cái)神、佛像等，其支出就不得在企業(yè)所得稅前扣除。
第二，沒有發(fā)票 會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式，只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，即便沒有發(fā)票，會(huì)計(jì)做賬時(shí)也應(yīng)該把它確認(rèn)為費(fèi)用。但是稅務(wù)是以票控稅的，如果沒有發(fā)票，稅務(wù)不會(huì)允許這類費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。
第三，發(fā)票不合規(guī) 如果發(fā)票不合規(guī)，會(huì)計(jì)做賬確認(rèn)費(fèi)用后，費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除，這和沒有發(fā)票的性質(zhì)是一樣的。發(fā)票只有抬頭沒有稅號(hào)、發(fā)票抬頭有誤、蓋章不清晰、發(fā)票有涂改等，都屬于不合規(guī)的發(fā)票。如果是虛假發(fā)票，包括“假的真發(fā)票”與“真的假發(fā)票”，也可視作發(fā)票不合規(guī)，納稅調(diào)整處理同上。
第四，替別人支付 如公司找個(gè)人借貸，支付利息時(shí)公司承擔(dān)稅點(diǎn)；公司租用民宅，房東到稅務(wù)代開發(fā)票，由公司承擔(dān)稅點(diǎn)。這些稅點(diǎn)本應(yīng)由房東或債權(quán)人負(fù)擔(dān)，等于公司替他們交稅了。這些稅費(fèi)都不屬于公司的費(fèi)用，做賬時(shí)只能計(jì)入“營業(yè)外支出”，且不得在企業(yè)所得稅前扣除。
第五，通過非正式渠道做的捐贈(zèng) 企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果不是通過上述渠道做的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)不得在企業(yè)所得稅前扣除。
第六，公司支付的行政罰沒支出 如企業(yè)偷稅后的罰款、滯納金，違反環(huán)保受到的處罰等，這些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除。說明一下，公司受到的經(jīng)營性罰沒支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。如公司與客戶簽訂合同后違約支付的違約金，不能按期歸還銀行貸款支付的滯納金等，如能取得合法憑據(jù)，則可以在企業(yè)所得稅前扣除。
第七，公司計(jì)提的資產(chǎn)減值 稅務(wù)一般不允許資產(chǎn)減值在企業(yè)所得稅前扣除。以應(yīng)收賬款為例，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不可以稅前扣除的，在匯算清繳時(shí)要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，只有實(shí)際發(fā)生的壞賬損失經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才可以稅前扣除。什么是“實(shí)際發(fā)生的壞賬損失”呢？能得到稅務(wù)認(rèn)可的條件很苛刻，需要企業(yè)有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收賬款收不回來了，如證明債務(wù)人死亡，負(fù)債企業(yè)破產(chǎn)等。
第八，部分費(fèi)用限額扣除，超過限額部分可以延后扣除 職工福利費(fèi)超過當(dāng)年工資總額14%的部分不得在企業(yè)所得稅前扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)超過工資總額8%的部分不得在企業(yè)所得稅前扣除。超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，繼續(xù)按前項(xiàng)規(guī)定扣除。還有，納稅人每一年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過營業(yè)收入15%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。但糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。
第九，有些費(fèi)用只允許部分扣除 最常見的當(dāng)屬業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。
想了解更多的企業(yè)所得稅的就請(qǐng)電話咨詢400-199-1778，或咨詢?cè)诰€客服，我們都是免費(fèi)為你解答的！
第二，沒有發(fā)票 會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式，只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，即便沒有發(fā)票，會(huì)計(jì)做賬時(shí)也應(yīng)該把它確認(rèn)為費(fèi)用。但是稅務(wù)是以票控稅的，如果沒有發(fā)票，稅務(wù)不會(huì)允許這類費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。
第三，發(fā)票不合規(guī) 如果發(fā)票不合規(guī)，會(huì)計(jì)做賬確認(rèn)費(fèi)用后，費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除，這和沒有發(fā)票的性質(zhì)是一樣的。發(fā)票只有抬頭沒有稅號(hào)、發(fā)票抬頭有誤、蓋章不清晰、發(fā)票有涂改等，都屬于不合規(guī)的發(fā)票。如果是虛假發(fā)票，包括“假的真發(fā)票”與“真的假發(fā)票”，也可視作發(fā)票不合規(guī)，納稅調(diào)整處理同上。
第四，替別人支付 如公司找個(gè)人借貸，支付利息時(shí)公司承擔(dān)稅點(diǎn)；公司租用民宅，房東到稅務(wù)代開發(fā)票，由公司承擔(dān)稅點(diǎn)。這些稅點(diǎn)本應(yīng)由房東或債權(quán)人負(fù)擔(dān)，等于公司替他們交稅了。這些稅費(fèi)都不屬于公司的費(fèi)用，做賬時(shí)只能計(jì)入“營業(yè)外支出”，且不得在企業(yè)所得稅前扣除。
第五，通過非正式渠道做的捐贈(zèng) 企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果不是通過上述渠道做的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)不得在企業(yè)所得稅前扣除。
第六，公司支付的行政罰沒支出 如企業(yè)偷稅后的罰款、滯納金，違反環(huán)保受到的處罰等，這些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除。說明一下，公司受到的經(jīng)營性罰沒支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。如公司與客戶簽訂合同后違約支付的違約金，不能按期歸還銀行貸款支付的滯納金等，如能取得合法憑據(jù)，則可以在企業(yè)所得稅前扣除。
第七，公司計(jì)提的資產(chǎn)減值 稅務(wù)一般不允許資產(chǎn)減值在企業(yè)所得稅前扣除。以應(yīng)收賬款為例，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不可以稅前扣除的，在匯算清繳時(shí)要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，只有實(shí)際發(fā)生的壞賬損失經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才可以稅前扣除。什么是“實(shí)際發(fā)生的壞賬損失”呢？能得到稅務(wù)認(rèn)可的條件很苛刻，需要企業(yè)有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收賬款收不回來了，如證明債務(wù)人死亡，負(fù)債企業(yè)破產(chǎn)等。
第八，部分費(fèi)用限額扣除，超過限額部分可以延后扣除 職工福利費(fèi)超過當(dāng)年工資總額14%的部分不得在企業(yè)所得稅前扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)超過工資總額8%的部分不得在企業(yè)所得稅前扣除。超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，繼續(xù)按前項(xiàng)規(guī)定扣除。還有，納稅人每一年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過營業(yè)收入15%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。但糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。
第九，有些費(fèi)用只允許部分扣除 最常見的當(dāng)屬業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。
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作者：jdcw