重慶分公司注銷的流程及需提供的材料

日期：2021-11-17 10:01:08

重慶分公司注銷的流程及需提供的材料？

分公司注銷，分公司賬上有十幾萬元的進(jìn)項(xiàng)稅留抵，進(jìn)項(xiàng)稅留抵的金額是以前年度認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅，本年沒有任何銷售收入和進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，這部分進(jìn)項(xiàng)稅留抵要如何處理？另外分公司注銷的利潤要如何做賬務(wù)處理更合理？

 

錦都專家回復(fù)

 

根據(jù)規(guī)定，一般納稅人注銷，其留抵稅額也不予以退稅。如果符合資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額處理的相關(guān)規(guī)定，“原納稅人”在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給“新納稅人”，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。由于分公司是非獨(dú)立法人，可將分公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益轉(zhuǎn)入總公司，且自動(dòng)抵銷總公司與分公司的往來款。

 

政策依據(jù)

 

  《關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號)：
 

六、一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理問題一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第55號)：一、增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”)，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

作者：jdcw

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