【代理記賬】稅局代開發(fā)票有哪些納稅誤區(qū)呢？需要我們怎么注意？
日期：2019-07-01 13:31:22
關(guān)于代開發(fā)票，下面三個納稅誤區(qū)，重慶代理記賬給你列舉出來希望大家注意。
誤區(qū)一、企業(yè)從個人手中取得的代開發(fā)票均都要代扣個人所得稅
關(guān)鍵字：“自然人”
《個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個人所得的稅目有：工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得九項(xiàng)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定，實(shí)行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得八項(xiàng)。
個稅的征稅范圍中，除“經(jīng)營所得”外的八個應(yīng)稅所得實(shí)行全員全額扣繳申報，唯獨(dú)取得“經(jīng)營所得”，需要納稅人向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理預(yù)繳納稅申報和匯算清繳，并報送相關(guān)報表。
小結(jié)：取得經(jīng)營所得的納稅人要自行申報納稅，無需代扣代繳，當(dāng)企業(yè)從自然人處取得代開的發(fā)票后，要先行判斷其是否屬于經(jīng)營所得。
那么，如何判斷是否屬于經(jīng)營所得？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）規(guī)定：個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得，包括以下情形：
（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
（2）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；
（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
誤區(qū)二、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票免征個人所得稅
關(guān)鍵字：“代開發(fā)票環(huán)節(jié)”
通過各地政策共有條款可知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需代開發(fā)票時，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。也就是說，并不存在免征，只是征管方式發(fā)生變化，原在代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收的個人所得稅，轉(zhuǎn)移至款項(xiàng)支付環(huán)節(jié)，由款項(xiàng)支付方即扣繳義務(wù)人在支付依法所得時代扣代繳個人所得稅，并不存在“免征”的規(guī)定。
【舉例】2019年6月小明給A公司提供了咨詢服務(wù)，需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開一張10000元的發(fā)票。該政策出臺前，假設(shè)當(dāng)?shù)卦仁前?.5%附征個稅，小明代開發(fā)票的時候除了繳納3%的增值稅和附加稅費(fèi)，還需要繳納150元的個人所得稅。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)附征150元的個人所得稅，并不能免除A公司作為扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任，大華公司還需要預(yù)扣預(yù)繳個稅1450元（10000×80%×20%-150）；實(shí)行新政策后，小明去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，只需要繳納增值稅及附加稅費(fèi)，不再繳納個人所得稅。A公司作為扣繳義務(wù)人，需要預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅1600元。
小結(jié)：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否附征個人所得稅，并不免除扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）的義務(wù)，也不影響小明繳納個稅的義務(wù)。只是稅款征收環(huán)節(jié)發(fā)生了變化，稅額并未發(fā)生變化。
誤區(qū)三、企業(yè)未代扣代繳的責(zé)任由自然人承擔(dān)
關(guān)鍵字：“扣繳義務(wù)人”
《個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
《稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
小結(jié)：扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款是其的責(zé)任和義務(wù)，在新政策出臺前，自然人向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，部分個人所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)征，其余部分由扣繳義務(wù)人扣繳申報，現(xiàn)在將全部責(zé)任交由扣繳義務(wù)人，也就是說，如果應(yīng)扣未扣企業(yè)需要承擔(dān)的罰款金額相比政策出臺前更大，也意味著企業(yè)面臨的風(fēng)險更大了。
作者：jdcw