2019年小微企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？
日期：2019-03-12 14:16:46
答：第一步：如何預(yù)繳主要看上年度是否屬于小微企業(yè)。
如果上年度不是小微企業(yè)，則不管本年度是否屬于小微企業(yè)，須先按25%稅率計算預(yù)繳；如果上年度是小微企業(yè)，則參照本文第二步進(jìn)行操作?！ ?/span>
操作提示：上一年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)可以在年初知曉，但上一年度的應(yīng)納稅所得額往往在匯算清繳后才能確定。
匯算清繳期限為年度終了之日起5個月內(nèi)，上一年度是否屬于小微企業(yè)，最遲可能在5月31日才知曉?！ ?/span>
而本年度的預(yù)繳即使按季度預(yù)繳，也需在4月15日前辦理，因此，第一季度預(yù)繳時，企業(yè)通常只能依據(jù)上一年度預(yù)繳申報的應(yīng)納稅所得額判定。
就2014年而言，國家稅務(wù)總局公告2014年第23號是4月18日頒布的，企業(yè)已完成了第一季度的預(yù)繳，可能在預(yù)繳時沒享受最新的擴(kuò)大范圍減半優(yōu)惠政策。
多預(yù)繳的稅款，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減，或在年度終了匯算清繳時統(tǒng)一計算，多繳的稅款可以退還。
第二步：預(yù)繳稅款需根據(jù)征收方式而定。企業(yè)所得稅征收方式分查賬征收和核定征收，核定征收一般又分為定額征收和定率征收。
如何確定是不是小微企業(yè)？
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
那本季度申報預(yù)繳時，上述指標(biāo)如何確認(rèn)和計算？不要急，讓筆者簡單告訴你：
1、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元如何理解？
本季度申報時按企業(yè)四季度《利潤表》的本年累計“利潤總額”考量。
2、從業(yè)人數(shù)包括什么？從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額怎么計算？
（1）從業(yè)人數(shù)，包括企業(yè)自己的員工和企業(yè)接受勞務(wù)派遣的工人。人數(shù)按全年的季度平均值確定，即：全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4、季度平均值=(季初值+季末值)÷2。
（2）資產(chǎn)總額，按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體數(shù)據(jù)采自企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》中的資產(chǎn)總額，計算方法同從業(yè)人數(shù)的計算。
這樣一算，你就知道自己公司是否屬于小微企業(yè)了。如果屬于小微企業(yè)你就繼續(xù)往下看，如果不屬于小微企業(yè)你就不用往下看了，因為下面的內(nèi)容你用不上了。
另外，還得提醒你，從2014年開始，所得稅核定征收的企業(yè)也可以享受稅收優(yōu)惠，你可不要錯過了。四季度錯過也沒關(guān)系，那就在年度匯算時享受吧。
作者：jdcw