重慶的最新個體工商戶核定征收每月超過怎么交稅
日期：2023-01-10 15:34:01
重慶的最新個體工商戶核定征收每月超過怎么交稅
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1、電子稅務(wù)局設(shè)置計稅公式如下：
當(dāng)月(季)應(yīng)納稅額=截至本期的全年應(yīng)納稅額-超定額當(dāng)月(季)前的實際繳納稅額-每月(季)核定的應(yīng)納稅額×剩余核定月(季)數(shù)
其中：截至本期的全年應(yīng)納稅額=(超定額當(dāng)月(季)前的累計所得額+超定額當(dāng)月(季)的實際所得額+超定額當(dāng)月(季)后的核定所得額)×應(yīng)稅所得率×分檔稅率-速算扣除數(shù)
每月核定的應(yīng)納稅額=(每月的核定所得額×12個月×應(yīng)稅所得率×分檔稅率-速到扣除數(shù))/12個月
2、2022年個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，可享受減半征收個人所得稅《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日，2023年是否延續(xù)目前未見新政發(fā)布，筆者預(yù)測大概率會延續(xù)到2023年12月31日）。
根據(jù)以上公式該個體戶應(yīng)納稅額具體計算如下：
第1季應(yīng)補稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=(142,578.81 +21,000.00 ×9)×7%×5%-73.50×9)×50%=249.51 元
第2季應(yīng)補稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=(91,718.52 +142,578.81+21,000.00×6)×7%×5%-73.50×6)×50%-249.51=160.51 元
第3季應(yīng)補稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=(104,129.57+91,718.52+142,578.81+21,000.00×3)×7%×5%-73.50×3)×50%-249.51-160.51 =182.23 元
第4季應(yīng)補稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=(228,619.02+104,129.57+91,718.52+142,578.81)×7%×10%)×50%-249.51-160.51-182.23 =642.41 元
重點提示：
1、由于上述稅率表是按照全年應(yīng)納稅所得額計算的，所以，在計算個稅時也一定要先還原全年的應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)納稅額。不能以季度營業(yè)額直接×應(yīng)稅所得率納稅額×適用稅率-速算扣除直接計算季度應(yīng)納稅額，雖然在適用稅率（5%）不跳檔到更高稅率的情況下，直接計算結(jié)果一樣，但在稅率跳檔后，計算結(jié)果就出錯了。直接計算結(jié)果如下：
第1季應(yīng)補稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=142,578.81 ×7%×5%×50%=249.51 元（結(jié)果正確）
第2季應(yīng)補稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=91,718.52 ×7%×5%×50%=160.51 元（結(jié)果正確）
第3季應(yīng)補稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=104,129.57×7%×5%×50%=182.23 元（結(jié)果正確）
第4季應(yīng)補稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=228,619.02×7%×5%×50% =400.08 元（ 錯誤，原因：未考慮營業(yè)額疊加后，應(yīng)納稅所得額超過3萬，適用稅率跳檔的因素，前三個季度之所以正確，是因為三個季度疊加后，應(yīng)納稅所得額未超過3萬元，應(yīng)納稅額計算標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)一的）
2、超出核定額度開票（營業(yè)額超出核定額度）與在核定額度范圍內(nèi)開票（營業(yè)額未超出核定額度）稅負(fù)波動不大，依然是按照核定應(yīng)稅所得率的計算的，按照年度累計申報營業(yè)額×應(yīng)稅所得率納稅額×適用稅率-速算扣除直接計算年度合計應(yīng)納稅額，因綜合考慮了稅率跳檔的影響，計算結(jié)果與以上分步計算結(jié)果一致（年度合計應(yīng)納稅額=（567,045.92 ×7%*10%-1500）×50%=1234.66元）！比如該個體戶個稅核定范圍內(nèi)稅負(fù)率為0.35%（減半后實際稅負(fù)率為0.175%），超過核定范圍開票稅負(fù)率區(qū)間為0.35%-2.45%（減半后實際稅負(fù)率區(qū)間為0.175%-1.225%，實務(wù)中，在當(dāng)前小規(guī)模納稅人增值稅免稅的前提下或者在開具專票一邊交一邊抵的情況下（不會額外增加增值稅稅負(fù)），通過將公司無票支出業(yè)務(wù)剝離至個體戶經(jīng)營，由個體戶開票至公司可以實現(xiàn)的公司企業(yè)所得稅優(yōu)化節(jié)約。假設(shè)無票支出400萬，如果能夠剝離至個體戶操作，可節(jié)約稅額=400*（25%-1.225%）=95萬元。
3、個體戶按年核定，如果超定額開票（申報營業(yè)額超過核定額度）來年可能喪失核定資格，如果不能核定按照查賬征收適用5%-35%稅率，定格稅率高于有限公司25%企業(yè)所得稅稅率，剝離業(yè)務(wù)至個體戶開票的納稅規(guī)劃功效就被很大程度上弱化了。
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作者：jdcw