企業(yè)稅務(wù)注銷流程步驟需要什么資料？
日期：2021-12-28 15:10:16
企業(yè)稅務(wù)注銷流程步驟需要什么資料？
稅務(wù)注銷
注銷稅務(wù)登記，是指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的活動(dòng)?！ 〖{稅人申報(bào)辦理稅務(wù)注銷前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件?！ ?br />
稅務(wù)注銷包括三種方式
1、簡(jiǎn)易注銷：
1) 未辦理過涉稅事宜的
2) 辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的
2、即辦注銷：
未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書
(一)納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人
(二)控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人;
(三)省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);
(四)未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶;
(五)未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人?！ ?br />
3、一般注銷：
不符合簡(jiǎn)易報(bào)銷和一般注銷條件的五、風(fēng)險(xiǎn)因素分析
如上所述，按照企業(yè)清算的要求，需要對(duì)注銷企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益進(jìn)行全面清理，處置資產(chǎn)、按順序償債、分配剩余財(cái)產(chǎn)，進(jìn)行公司層面、股東層面的稅務(wù)處理，繳納增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，并在稅務(wù)注銷前，結(jié)清應(yīng)交稅款包括清算期間的稅款?！ ?shí)務(wù)中對(duì)未按照規(guī)定清算的企業(yè)，稅務(wù)處理一般本著按照有利稅務(wù)原則，責(zé)成企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。
1、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款 對(duì)應(yīng)付賬款的余額、其他應(yīng)付款的余額，在稅務(wù)注銷時(shí)，視同支付不出去的債務(wù)，需要作為呆賬收入，計(jì)入清算所得繳納企業(yè)所得稅?！ ?duì)預(yù)收賬款余額，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的銷售預(yù)收款項(xiàng)，若注銷時(shí)有余額，應(yīng)該按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的收入成本，計(jì)入企業(yè)利潤(rùn)，繳納企業(yè)所得稅。
2、其他應(yīng)收款
在個(gè)稅這方面，關(guān)鍵就是看下企業(yè)是不是產(chǎn)生，股東借款不還的狀況。要是產(chǎn)生股東借款不還的狀況，要依照分紅處置。同時(shí)要為股東，代扣代繳個(gè)人所得稅。
3、固定資產(chǎn)、存貨
企業(yè)在注銷的情況下，還有大額固定資產(chǎn)、存貨余額，肯定是大概率事件。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)肯定要把這一些資產(chǎn)分給股東。不過，企業(yè)并非直接給股東就可以了。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》里明確要求，企業(yè)在把固定資產(chǎn)、商品分給股東的情形，是屬于視同銷售的狀況。意思就是說，這些資產(chǎn)雖說分給股東，也要按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算增值稅，同樣要計(jì)入企業(yè)利潤(rùn)，繳納企業(yè)所得稅。
4、盈余公積/未分配利潤(rùn) 對(duì)于個(gè)人投資者從企業(yè)清算所得中所分配的累計(jì)未分配利潤(rùn)，實(shí)質(zhì)為個(gè)人從公司取得的紅利性質(zhì)收入，需要按股息紅利繳納個(gè)人所得稅?！ ?br />
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：(七)利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得?！ ?br />
對(duì)稅務(wù)注銷時(shí)的盈余公積、未分配利潤(rùn)累計(jì)余額，視同已經(jīng)向股東分配，按照利息、股息、紅利所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
稅務(wù)注銷
注銷稅務(wù)登記，是指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的活動(dòng)?！ 〖{稅人申報(bào)辦理稅務(wù)注銷前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件?！ ?br />
稅務(wù)注銷包括三種方式
1、簡(jiǎn)易注銷：
1) 未辦理過涉稅事宜的
2) 辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的
2、即辦注銷：
未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書
(一)納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人
(二)控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人;
(三)省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);
(四)未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶;
(五)未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人?！ ?br />
3、一般注銷：
不符合簡(jiǎn)易報(bào)銷和一般注銷條件的五、風(fēng)險(xiǎn)因素分析
如上所述，按照企業(yè)清算的要求，需要對(duì)注銷企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益進(jìn)行全面清理，處置資產(chǎn)、按順序償債、分配剩余財(cái)產(chǎn)，進(jìn)行公司層面、股東層面的稅務(wù)處理，繳納增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，并在稅務(wù)注銷前，結(jié)清應(yīng)交稅款包括清算期間的稅款?！ ?shí)務(wù)中對(duì)未按照規(guī)定清算的企業(yè)，稅務(wù)處理一般本著按照有利稅務(wù)原則，責(zé)成企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。
1、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款 對(duì)應(yīng)付賬款的余額、其他應(yīng)付款的余額，在稅務(wù)注銷時(shí)，視同支付不出去的債務(wù)，需要作為呆賬收入，計(jì)入清算所得繳納企業(yè)所得稅?！ ?duì)預(yù)收賬款余額，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的銷售預(yù)收款項(xiàng)，若注銷時(shí)有余額，應(yīng)該按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的收入成本，計(jì)入企業(yè)利潤(rùn)，繳納企業(yè)所得稅。
2、其他應(yīng)收款
在個(gè)稅這方面，關(guān)鍵就是看下企業(yè)是不是產(chǎn)生，股東借款不還的狀況。要是產(chǎn)生股東借款不還的狀況，要依照分紅處置。同時(shí)要為股東，代扣代繳個(gè)人所得稅。
3、固定資產(chǎn)、存貨
企業(yè)在注銷的情況下，還有大額固定資產(chǎn)、存貨余額，肯定是大概率事件。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)肯定要把這一些資產(chǎn)分給股東。不過，企業(yè)并非直接給股東就可以了。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》里明確要求，企業(yè)在把固定資產(chǎn)、商品分給股東的情形，是屬于視同銷售的狀況。意思就是說，這些資產(chǎn)雖說分給股東，也要按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算增值稅，同樣要計(jì)入企業(yè)利潤(rùn)，繳納企業(yè)所得稅。
4、盈余公積/未分配利潤(rùn) 對(duì)于個(gè)人投資者從企業(yè)清算所得中所分配的累計(jì)未分配利潤(rùn)，實(shí)質(zhì)為個(gè)人從公司取得的紅利性質(zhì)收入，需要按股息紅利繳納個(gè)人所得稅?！ ?br />
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：(七)利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得?！ ?br />
對(duì)稅務(wù)注銷時(shí)的盈余公積、未分配利潤(rùn)累計(jì)余額，視同已經(jīng)向股東分配，按照利息、股息、紅利所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
作者：jdcw