最近，某上市公司因虛增收入和利潤(rùn)的行為，受到證監(jiān)會(huì)處罰。但是，其虛增行為導(dǎo)致多繳的稅款卻成功申請(qǐng)退回，此事引發(fā)業(yè)內(nèi)人士熱議。專(zhuān)業(yè)人士表示，雖然企業(yè)收到退稅款是合法合規(guī)的，但是仍會(huì)面臨因編造虛假計(jì)稅依據(jù)而受到稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)，也可能對(duì)企業(yè)的納稅信用造成不良影響，后果嚴(yán)重。近日，大家被一則新聞刷屏——某虛增收入和利潤(rùn)的上市公司在被證監(jiān)會(huì)處罰后，經(jīng)申請(qǐng)成功獲得企業(yè)所得稅退稅款250萬(wàn)元。不少業(yè)內(nèi)人士就此事件展開(kāi)熱烈討論。專(zhuān)業(yè)人士表示，企業(yè)收到退稅款合法合規(guī)，但不排除存在因編造虛假計(jì)稅依據(jù)而受到稅務(wù)處罰的可能性。
一則退稅新聞刷屏朋友圈

7月10日晚，某上市公司M公司發(fā)布公告稱(chēng)，其全資子公司收到主管稅務(wù)部門(mén)退回的250萬(wàn)元企業(yè)所得稅稅款。

據(jù)了解，M公司于去年5月初收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)《行政處罰決定書(shū)》，認(rèn)定其在2015年度，通過(guò)虛構(gòu)影視版權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)、虛構(gòu)財(cái)政補(bǔ)助兩項(xiàng)違法行為，虛增收入和利潤(rùn)2000萬(wàn)元，虛增凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，虛增行為導(dǎo)致公司2015年度扭虧為盈。

M公司在收到《行政處罰決定書(shū)》后，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理，并就其子公司虛構(gòu)影視版權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)造成的1000萬(wàn)元虛增收入和利潤(rùn)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)所得稅退稅申請(qǐng)，并成功獲得退稅。

 

 

 01 

 

 

是否存在稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)

 

對(duì)于M公司獲得的退稅款是否合法合規(guī)，業(yè)內(nèi)人士有不同的看法。

一位專(zhuān)業(yè)人士告訴記者，M公司獲得退稅款是合法合規(guī)的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人多繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后要立即退還。如果是納稅人自行發(fā)現(xiàn)的，在結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還。

　　

對(duì)此，中匯稅務(wù)師事務(wù)所合伙人孫洋分析，不管是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，還是納稅人自行申報(bào)繳納稅款，都是具有較強(qiáng)政策性和經(jīng)常性，且有一定技術(shù)難度的工作。因此，實(shí)踐中不可避免會(huì)出現(xiàn)多征多繳稅款的情形。納稅人若多繳稅款，可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)退稅。

　　

不過(guò)值得注意的是，M公司是因虛增收入和利潤(rùn)導(dǎo)致多繳稅款，這引發(fā)了業(yè)內(nèi)人士的爭(zhēng)議——上市公司是否可能因其虛增行為受到稅務(wù)處罰？從記者采訪的情況看，多數(shù)專(zhuān)業(yè)人士認(rèn)為，上市公司的虛增行為會(huì)給其帶來(lái)稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

　　

北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王駿分析，上市公司虛增收入和利潤(rùn)的背后，是計(jì)稅依據(jù)的失真。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。

　

也有部分專(zhuān)業(yè)人士認(rèn)為，“編造”一詞帶有主觀性。實(shí)務(wù)中，判斷上市公司收入和利潤(rùn)的虛增是主觀故意行為，還是僅僅由于工作疏忽導(dǎo)致，存在一定難度。有專(zhuān)家表示，目前現(xiàn)有規(guī)定對(duì)“編造虛假計(jì)稅依據(jù)”尚未作出十分詳細(xì)的解釋。因此，稅務(wù)處罰的依據(jù)是否充分值得商榷。但專(zhuān)家們一致認(rèn)為，M公司這種任意虛構(gòu)業(yè)務(wù)，并以不實(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅申報(bào)的行為，絕對(duì)是不可取的。專(zhuān)家建議，對(duì)于惡意虛增利潤(rùn)的行為，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管并加大懲罰力度。

 

 02 

虛增收入和利潤(rùn)后果嚴(yán)重

 

在“利潤(rùn)為王”的資本市場(chǎng)，上市公司都希望通過(guò)“漂亮的”財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)獲得投資人的青睞。一些上市公司為了市值管理及再融資的需要，便鋌而走險(xiǎn)，以虛增收入和利潤(rùn)等方式粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，以實(shí)現(xiàn)這一目的。專(zhuān)業(yè)人士表示，這樣的行為會(huì)給上市公司留下不少風(fēng)險(xiǎn)隱患，甚至可能構(gòu)成犯罪。

　　

日前，某上市公司Z公司通過(guò)虛減營(yíng)業(yè)成本、虛減營(yíng)業(yè)外支出和虛增資產(chǎn)減值損失的方式，虛增以前年度利潤(rùn)，并涉嫌虛假記載，受到監(jiān)管部門(mén)處罰。除了對(duì)Z公司及其相關(guān)責(zé)任人做出警告處罰和罰款外，還對(duì)公司現(xiàn)任的4名高管采取長(zhǎng)短不一的市場(chǎng)禁入措施。其中一名被采取終身市場(chǎng)禁入措施。

　　

具體到稅務(wù)方面，上市公司為避免被監(jiān)管部門(mén)發(fā)現(xiàn)其虛增收入和利潤(rùn)的行為，必然要就虛構(gòu)的業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票并繳納相應(yīng)的稅款，以達(dá)到“以假亂真”的效果。王駿告訴記者，即便上市公司主動(dòng)繳納了虛構(gòu)部分的增值稅，仍有可能構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)普通發(fā)票，給公司帶來(lái)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)用真金白銀的稅收成本，換得財(cái)務(wù)報(bào)表的紙上富貴，也增加了企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，造假的經(jīng)濟(jì)成本也不低。

　　

致同（北京）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王培提醒上市公司和擬上市公司，虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增收入和利潤(rùn)，極可能對(duì)公司的納稅信用造成不良影響，導(dǎo)致公司納稅信用等級(jí)評(píng)定降級(jí)。“在納稅信用體系建設(shè)不斷完善的今天，上市公司和擬上市公司應(yīng)時(shí)刻將實(shí)事求是、依法合規(guī)作為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本底線。”王培說(shuō)。